Затраты организации на улучшение объектов основных средств признают в соответствии с п. 6 ФСБУ 26/2020 в бухгалтерском учете капитальными вложениями при соблюдении условий, которые установлены п. 5 ФСБУ 26/2020.

Согласно п. 18 ФСБУ 26/2020, капитальные вложения по их завершении считаются основными средствами. Если арендатор учитывает такие улучшения как основные средства, то он должен заплатить с них налог по среднегодовой стоимости, пока они не выбыли из состава ОС.