НДС, принятый к вычету при покупке транспорта в 2025 году, нужно восстановить по остаточной стоимости без переоценки.

ООО на доходно-расходной УСН с НДС в 2025 году приобрело транспортное средство с НДС, и приняло к вычету сумму налога: нужно ли восстанавливать НДС в 4 квартале 2025, если с 1 января 2026 года перешли на АУСН, спрашивают в чате ФНС.

Организации и ИП на АУСН не признаются налогоплательщиками НДС. Исключения перечислены в п. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 170 НК, суммы НДС, принятые к вычету по основным средствам, подлежат восстановлению при дальнейшем использовании этих ОС для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК.

При приобретении ОС неплательщиками НДС суммы налога, предъявленные покупателю, учитываются в стоимости этих ОС (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК).

«Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки», — пояснили налоговики.

Восстанавливают налог в том налоговом периоде, в котором получили или начали использовать основные средства для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК.

То есть НДС, принятый к вычету при приобретении транспортного средства в 2025 году, нужно восстановить при переходе на АУСН — в сумме НДС, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.