⁣⁣⠀
25 ноября 2025 года, Конституционный Суд РФ выпустил Постановление № 41-П, которое ломает привычную нам практику работы с НДС по длительным договорам при изменении законодательства.⁣⁣⠀
Это касается всех, у кого есть долгосрочные контракты (аренда, лизинг, лицензии, услуги) с твердой ценой, если в процессе их исполнения меняется налоговый режим (отмена льготы, введение НДС, рост ставки).⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
🔠 Как мы привыкли применять (Стандартная практика)⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
До сегодняшнего дня мы руководствовались жесткой логикой ст. 168 НК РФ и практикой Верховного Суда:⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
1️⃣ Налог — императив. Если законодатель ввел НДС, он возникает в силу закона, независимо от текста договора.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
2️⃣ Цена договора автоматически увеличивается на сумму налога («накручивается сверху»).⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
3️⃣Риск покупателя. Поставщик выставляет счет с НДС сверх цены, и покупатель обязан его оплатить.⁣⁣ Логика: НДС — косвенный налог, бремя которого несет покупатель.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
⚖️ Что решил Конституционный Суд (Дело Банка ВТБ)⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Суть спора:
Банк ВТБ (неплательщик НДС по ст. 149 НК РФ в части банковских операций) заключил договор на ПО с твердой ценой. Льготу на иностранное ПО отменили. Поставщик потребовал доплатить 20% НДС сверх цены. ВТБ отказался, так как не может принять этот НДС к вычету — для банка это чистый убыток.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Вердикт КС РФ:⬇️⬇️
Автоматическое увеличение цены на сумму НДС в ситуации, когда покупатель не имеет права на вычет, нарушает баланс интересов и является неконституционным. Нельзя перекладывать финансовые последствия изменения закона только на одну сторону.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
🔠Новый порядок работы в переходный период⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Пока законодатель не внесет поправки в ГК и НК, КС РФ ввел временный механизм распределения убытков.⁣⁣⠀
Если у вас:⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
1️⃣ Длительный договор, заключенный ДО изменения налогового закона.⁣⁣⠀
2️⃣ Цена твердая.⁣⁣⠀
3️⃣ Покупатель не имеет права на вычет (УСН, ПСН, освобожденные по ст. 145, банки, НКО).⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Применяется следующий алгоритм:⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
🌱 Обязанность перед бюджетом: Поставщик обязан исчислить и уплатить в бюджет полную сумму налога (100%). Здесь никаких скидок нет.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
🌱 Изменение цены договора: Стороны должны попытаться договориться. Если согласия нет, суд может увеличить цену договора не более чем на 50% от суммы налога.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
🧮 Пример расчета (Правило 50/50)⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Представим ситуацию:⁣⁣↘️
Цена услуги по договору — 1 000 000 руб. (было без НДС).⁣⁣⠀
Льготу отменили, ставка 20%. Сумма НДС к уплате в бюджет — 200 000 руб.⁣⁣
⠀
🔴 Сценарий «Как было раньше»:⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Поставщик выставляет покупателю счет на 1 200 000 руб.⁣⁣⠀
➡️ Покупатель платит лишние 200 000 руб. (и не может взять их к вычету).⁣⁣⠀
➡️ Поставщик платит налог и остается при своих (1 млн выручки).⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
👉 Весь убыток несет Покупатель.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
🟢 Сценарий «Как решил КС РФ»:⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Поставщик имеет право увеличить цену только на 50% налога (на 100 000 руб.).⁣⁣⠀
Новая цена для покупателя — 1 100 000 руб.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Что происходит с деньгами:⁣⁣⠀
⁣⁣⠀

• Покупатель: платит 1 100 000 руб. (его потеря — 100 000 руб.).⁣⁣⠀
• Поставщик: получает 1 100 000 руб., из них отдает в бюджет 200 000 руб. У него на руках остается 900 000 руб. (его потеря выручки — 100 000 руб.).⁣⁣⠀
  ⁣⁣⠀
  😥 Итог: Экономические потери от изменения закона делятся между сторонами поровну.⁣⁣⠀

❗️❗️ Особые случаи⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
1️⃣Покупатели — физические лица (B2C):⁣⁣⠀
Если договор заключен с гражданином (не для предпринимательства), цена НЕ подлежит изменению. Весь возникший НДС поставщик платит за свой счет из первоначальной цены.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
2️⃣ Покупатели с правом на вычет (ОСНО):⁣⁣⠀
Для них, скорее всего, сохранится старый порядок («НДС сверху»), так как они принимают налог к вычету и не несут экономических потерь.⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
📝 Что делать бухгалтеру прямо сейчас:⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
✔️ Проведите ревизию долгосрочных договоров, где возможны изменения налогообложения.⁣⁣⠀
✔️Проверьте налоговый статус ваших заказчиков (есть у них право на вычет или нет).⁣⁣⠀
✔️ Если вы Поставщик и планируете выставить доп. соглашение на увеличение цены из-за налогов — будьте готовы к тому, что контрагент-спецрежимник сошлется на Постановление № 41-П и предложит поделить расходы пополам.⁣⁣⠀

Основание: Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П⁣⁣⠀
⁣⁣⠀
Варианта, где теряет бюджет, как видите, нет.