Минфин: распространяются ли на УСН положения соглашений об избежании двойного налогообложения
Налог, удержанный с роялти в Киргизии, зачесть в России не получится.
Минфин разъяснил в письме от 23.06.2025 № 03-08-05/60831, как облагаются на УСН доходы в виде роялти, выплаченные из Киргизии, и порядок зачета налога, удержанного в Киргизии с этих доходов.
Согласно п. 1 ст. 2 соглашения между правительствами РФ и Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы от 13.01.1999, оно применяется к налогам на доходы, взимаемым в каждом из государств, независимо от метода их взимания.
Соглашение распространяется на такие налоги:
| В России | В Киргизии |
|---|---|
| Налог на прибыль.Подоходный налог с физических лиц. | Налог на прибыль юрлиц.Подоходный налог с физических лиц. |
Также Соглашение применяется к идентичным или аналогичным налогам.
Но УСН – это спецрежим, устанавливающий особый порядок определения налоговой базы. А гл. 26.2 НК не содержит специальных норм по устранению двойного налогообложения, пишет Минфин.
Таким образом, суммы налога, удержанного в Киргизии с доходов в виде роялти, не получится учесть при уплате налога данной российской организацией на УСН в России.
