НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2025: ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ ПО УСН
С 2025 года упрощенцы станут плательщиками НДС, изменятся лимиты и ставки УСН. Разбираем подробно грядущие новшества по законопроекту N 639663-8.
ПРОХОЖДЕНИЕ ЗАКОНОПРОЕКТА
- 20.06.2024 — принят в первом чтении;
- 03.07.2024 — опубликованы предложения ко второму чтению;
- 09.07.2024 — запланировано второе чтение;
- 05.08.2024 — ожидается принятие закона.
НОВЫЕ СТАВКИ УСН
| 2025 | 2024 |
| Повышенные ставки отменяются.
Останутся:
|
УСН «доходы»:
УСН «доходы минус расходы»:
|
Где смотреть новые нормы: п. 56 ст. 2 законопроекта N 639663-8
НОВЫЕ ЛИМИТЫ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕНКУ
| Лимит | 2025 | 2024 |
| По доходам за 9 мес. предыдущего года для перехода на УСН | 337,5 млн руб. | 112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 149,51 млн руб.) |
| По доходам для применения УСН | 450 млн руб. | 150 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 199,35 млн руб.) |
| По доходам для применения УСН с повышенными ставками | — | 200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 265,8 млн руб.) |
| По остаточной стоимости ОС | 200 млн руб. | 150 млн руб. |
| По численности для применения УСН | 130 чел. | 100 чел. |
| По численности для применения УСН с повышенными ставками | — | 130 чел. |
Где смотреть новые нормы: п. 53-54 ст. 2 законопроекта N 639663-8
ОБНОВЛЕННЫЕ ПРАВИЛА ДЛЯ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА
Для индексации лимитов доходов будет использоваться коэффициент текущего, а не следующего года. Например, если переходите на УСН с 2026 года, к лимиту дохода за 9 месяцев надо будет применять дефлятор, установленный на 2025 год.
Где смотреть новые нормы: пп. «а» п. 53 ст. 2 законопроекта N 639663-8.
НДС НА УСН
С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Исключение — если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции.
Первая редакция законопроекта предполагала, что такие упрощенцы получат освобождение НДС, только если успеют подать уведомление. Однако позже появилась информация Минфина о том, что ко второму чтению условия скорректируют и упрощенцы с доходами до 60 млн руб. получат освобождение автоматически.
Исчислять и платить НДС можно будет в общем или особом порядке:
- общий порядок — в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты;
- особый порядок — с льготными ставками 5% (7%) без применения вычетов.
| Ставка НДС | Доход за предыдущий год | Вычет НДС | Обязанности |
| Без налога | До 60 млн руб. | Право на вычет НДС не возникает, в т. ч. при выставлении СФ с налогом.
Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав |
Освобождение от НДС автоматическое, уведомлять ИФНС не нужно. При ввозе товаров в РФ освобождение не действует.
Книга покупок не ведется, декларацию по НДС подавать не надо. Возможно, придется выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога» и вести книгу продаж |
| 5% | 60 — 250 млн руб. | Вычет не применяется.
Входящий НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг не включается), но можно учесть в расходах на доходно-расходной УСН |
Необходимо подать в ИФНС заявление о переходе на ставку 5%. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, начиная с которого упрощенец будет применять эту ставку.
А также придется:
|
| 7% | 250 – 450 млн руб. | Вычет не применяется.
Входящий НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг не включается), но можно учесть в расходах на доходно-расходной УСН |
Необходимо подать в ИФНС заявление о переходе на ставку 7%. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, начиная с которого упрощенец будет применять эту ставку.
А также придется:
|
| 20% (10%) | 60 – 450 млн руб. | Есть вычет по НДС | Необходимо:
|
Особенности:
- Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., упрощенец утратит право на освобождение от НДС с первого числа месяца, в котором произошло превышение. При этом можно выбрать — платить НДС в общем порядке (20%) или перейти на особый (5%).
- С месяца, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб., применяется ставка 7%.
- Лимит для применения ставок 5% и 7% будут ежегодно индексировать.
- При превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.
Льготная ставка НДС 5% (7%) применяется непрерывно в течение 12 налоговых периодов (кварталов), то есть 3 года. Из текста законопроекта пока непонятно, получится ли перейти со ставки 7% на ставку 5% при уменьшении доходов, пока не истекли 12 кварталов.
А вот с общей ставки (20%) можно перейти на 5% (7%) с любого квартала. Что выгоднее — 20% с вычетами или 5% (7%) без вычетов — нужно просчитывать.
Где смотреть новые нормы: п. 4 ст. 2 законопроекта N 639663-8
ПЕРЕХОДНЫЕ ПРАВИЛА ПРИ СМЕНЕ РЕЖИМОВ
Законопроект отменяет п. 5 и п. 6 ст. 346.25, согласно которым можно было:
- взять к вычету НДС с авансов, полученных на ОСНО в счет реализации, осуществляемой после перехода на УСН, если эти авансы возвращены покупателям до перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ);
- после перехода на ОСНО взять к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), не учтенным в расходах в периоде УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).
Где смотреть новые нормы: п. 77 ст. 2 законопроекта N 639663-8
Источник: buhexpert8.ru
