Если с аванса заплатили налог по УСН, а потом отгрузили товар с НДС, то доход по УСН можно уменьшить на этот НДС. Раньше эта норма была в методичке ФНС, теперь будет непосредственно в НК.

13 апреля 2026 года опубликованы обещанные поправки от Минфина ко второму чтению законопроекта по нормам НК.

Новая норма касается тех организаций и ИП на УСН, которые работали без НДС, а потом превысили лимит дохода и стали платить НДС.

Если в безндсный период они получили аванс от покупателя, то с полной суммы этого аванса уплатили налог по УСН. Но если отгрузка идет уже в период, когда НДС-льгота утрачена, то с этого же аванса надо платить еще и НДС. Получается двойное налогообложение.

Это правило действует, если покупатель не доплачивает НДС.

Отметим, что аналогичная норма по факту применяется уже давно. Такой алгоритм расчета прописан в методичке для упрощенцев, утвержденной письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ (вопрос № 16).

В программе 1С автоматически уменьшается доход по УСН при отгрузке с НДС в счет аванса, который был без НДС.

Таким образом сейчас в НК закрепят норму, которую ранее применяли по письму ФНС.

Новая норма будет работать задним числом с 2025 года в отношении авансов, которые получены до 2025 года.