ФНС в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ привела обзор практики арбитражных судов по фактам получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки на подконтрольных взаимозависимых лиц.

В этом длинном письме приведены следующие признаки дробления, которые с 2025 года в связи с налоговой реформой в НК остаются актуальными и применяются налоговиками:

• Применение спецрежимов.
• Налогоплательщик является выгодоприобретателем от использования схемы.
• Все участники схемы занимаются одной и той же деятельностью.
• При разделении предприятия новые юрлица созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности.
• Участники схемы оплачивают расходы друг за друга.
• Наличие прямой или косвенной взаимозависимости участников схемы.
• Общий персонал или перераспределение персонала без изменения их должностных обязанностей.
• У подконтрольных компаний нет основных и оборотных средств, сотрудников.
• Все участники схемы используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, IP-адреса, сайты и т. д.
• Все участники схемы являются друг для друга единственными поставщиками/покупателями или поставщики и покупатели общие.
• Деятельностью всех компаний группы фактически управляют одни и те же лица.
• Бухучет, кадровое делопроизводство, подбор персонала, работу с поставщиками и покупателями и т. д. ведут одни и те же службы.
• Показатели деятельности близки к лимитам, ограничивающим право на применение спецрежима.
• После разделения ООО данные бухучета основной компании показывают снижение рентабельности производства и прибыли.
• Поставщики и покупатели распределяются между участниками, исходя из применяемой системы налогообложения.

Письмом от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 ФНС дополнила и уточнила эти признаки дробления такими:

• общность учредителей и (или) руководителей организаций, работников;
• единство кадровой политики;
• ведение бухучета одним и тем же лицом;
• совпадение IP-адресов;
• общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;
• совпадение адреса местонахождения;
• общность материально-технических ресурсов;
• несение расходов участниками схемы друг за друга;
• признаки формального документооборота.

Источник:Клерк.Ру