ФНС разъяснила, что в ряде случаев применяются расчетные ставки НДС.

С 2025 года установлены следующие расчетные ставки НДС: 10/110, 20/120, 5/105 и 7/107 (п. 4 ст. 164 НК).

Расчетная ставка НДС применяется:

• при получении авансов;
• исчислении НДС налоговым агентом, указанным в п. 1 и 3 ст. 161 НК;
• когда НДС исчисляется с межценовой разницы.

В этих случаях стоимость товаров (работ, услуг) уже сформирована с НДС. Поэтому для его исчисления достаточно применить к стоимости товара с учетом НДС расчетную ставку.

Пример от ФНС

Плательщик УСН получил аванс в сумме 210 руб. с учетом НДС. Если он применяет ставку 5%, то для расчета суммы НДС к уплате в бюджет надо:

210 руб. х 5/105 = 10 рублей.

Если ставка 7%, то:

210 руб. х 7/107 = 13,74 рублей.

Плательщики УСН, применяющие специальные ставки 5% или 7%, не смогут воспользоваться расчетными ставками по операциям, по которым НДС считают с межценовой разницы — то есть разницы между ценой продажи и ценой покупки. Такие случаи указаны в п. 3, 4, 5, 5.1 и 5.2 ст.154 НК.

Об этом сказано в Методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН (пока официально не опубликованы, рассылаются по почте).

Например — если упрощенец купил основное средство (компьютер) с учетом предъявленного продавцом НДС. Данный налог учитывается в стоимости ОС. При реализации основного средства НДС исчисляется исходя из полной стоимости с применением ставки 5% или 7%.