Уплата НДС предпринимателями на УСН
С 1 января 2025 года ИП на УСН официально станут плательщиками НДС.
В общем случае упрощенцы будут уплачивать НДС по ставке 20%. Уплачиваемый налог ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» смогут учитывать в составе своих расходов для целей уменьшения налогооблагаемых доходов.
При этом для всех ИП на УСН будет предусмотрена возможность уплаты налога по пониженным ставкам. Так, предприниматели вправе будут применять ставку НДС 5%, если их доходы за минувший год не превысят 250 млн рублей, и НДС 7%, если доходы не превысят 450 млн рублей (новый п.8 ст.164 НК РФ).
Все вновь зарегистрированные в 2025 году ИП, перешедшие на применение УСН, получат право на применение пониженных ставок НДС или на освобождение от уплаты НДС независимо от величины их доходов. Применять пониженные ставки НДС предприниматели смогут в заявительном порядке. В заявлении нужно указать конкретную ставку налога, которую планирует применять ИП. Заявление, форму которого позднее утвердит ФНС, необходимо подавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, начиная с которого ИП планирует применять пониженные налоговые ставки. В случае одобрения заявления пониженные ставки применяются непрерывно в течение 12 месяцев.
Для освобождения от уплаты НДС ИП на УСН с доходами не выше 60 млн рублей должны будут подать в налоговую инспекцию уведомление по форме, утв. приказом Минфина от 26.12.2018 №286н. Не исключено, что форму уведомления к концу 2024 года поменяют.
При этом и освобождение от уплаты НДС, и применение пониженных налоговых ставок приведет к невозможности получения предпринимателями налоговых вычетов по НДС, а также учету уплаченного налога в составе расходов для целей уменьшения единого налога по УСН (в случае применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Применять налоговые вычеты и учитывать уплаченный НДС в составе своих расходов ИП смогут только при применении налоговой ставки 20%.
Источник buh.ru
