Верховный суд подтвердил, что проценты по займу от физлица облагают НДФЛ, а не НПД
Самозанятый не может платить налог на профессиональный доход за проценты по предоставленному им займу.
| Ситуация | Требования налоговой | Решение суда |
|---|---|---|
| Организация получила от своего гендиректора займ под проценты. До 01.01.2021 она удерживала и уплачивала НДФЛ с полученных заимодавцем процентов. Потом он стал платить с них НПД. | Общество не отразило в налоговой декларации доход и не исчислило НДФЛ с сумм выплаченных процентов по договорам займа от самозанятого, в отношении которых он уплатил НПД.Налоговая доначислила компании НДФЛ + начислила штраф. | При передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Проценты, полученные самозанятым-заимодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве дохода от реализации. Следовательно, не являются объектом обложения налогом на профдоход.Обществу отказано в удовлетворении требования. Оно должно быть налоговым агентом по НДФЛ в отношении процентов по займу. |
Этот налоговый спор рассмотрен в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда от 24.10.2024 № 305-ЭС24-14436 по делу № А40-147367/2023 в пользу налоговиков. Хотя апелляция и кассация поддержали организацию.
Важно, что ВС РФ включил его в Обзор судебной практики № 2 (2025)( утв. Президиумом Верховного 18.06.2025).
Также ВС исходил из того, что проценты по договору займа относят к пассивному доходу. Их получение не связано с активными действиями физлица.
