Также общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, если на момент выплаты (выдачи имущества в натуре) оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) либо в результате этих выплат (выдачи имущества в натуре) указанные признаки у общества появятся (п.8 ст.23 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ).

В подобных случаях для участника с экономической точки зрения будет выгоднее продать долю (если, конечно, найдется покупатель).

Другой особенностью при выходе из ООО является то, что самому выбывающему участнику не придется исчислять и уплачивать налог на прибыль с полученной суммы (в отличие от ситуации, когда речь идет о продаже доли). В этом случае налог будет удерживать само общество в качестве налогового агента. При этом налоговая база определяется также с учетом первоначального взноса и ранее внесенного вклада в имущество в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подп.11.1 п.1 ст.251 НК РФ (письмо Минфина России от 20.07.2023 №03-03-06/1/68024).

Такой доход в целях налога на прибыль приравнивается к доходам в виде дивидендов (абз.2 п.1 ст.250 НК РФ). Ставка налога здесь будет не 20% (как в случае с продажей доли), а 13% (подп.2 п.3 ст.284 НК РФ). Но при определенных условиях применяется льготная ставка в размере 0% (подп.1 п.3 ст.284 НК РФ): если выбывающий участник в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владел на праве собственности не менее, чем 50% вклада общества.

Также хотим предупредить, что на практике налоговики иногда в целях НДС могут трактовать выход участника из ООО как продажу доли. Это влечет за собой обвинения в том, что компания неправомерно не вела раздельный учет НДС, а значит, не могла применять вычет НДС в отношении косвенных расходов. Но подобные действия суды признают неправомерными и выносят решения в пользу налогоплательщиков (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.11.2023 №Ф09-7430/23 по делу №А76-29741/2022).

Источник buh.ru